Зміст
БЮДЖЕТ В ЦИКЛІ УПРАВЛІННЯ ПІДПРИЄМСТВОМ
ЗАВДАННЯ:
Вихідні дані:
На підприємстві розпочата підготовка короткострокового фінансового плану на наступний рік. Вихідні припущення:
- бюджет розробляється поквартально;
- підприємство виробляє і продає один вид продукції;
- податок на прибуток розраховується по спрощеній схемі – прибуток розраховується за рік і рівномірно ділиться між кварталами.
Система бюджетів складається поквартально на основі даних про прогнозовані обсяги збуту продукції (таблиця1)
Таблиця 1
Прогнозні дані про планові обсяги продажу продукції
Прогноз продажу, од. Прогнозована ціна, грн. Вартість накладних витрат на 1у годину робочого часу, грн.
1 квартал 2 квартал 3 квартал 4 квартал
18000 20000 24000 18000 36 6,12
Оплата в поточному кварталі складає 80% від об’єму виручки, 20% оплачується в наступному періоді. Погашення дебіторської заборгованості на початок року очікується в 1-му кварталі планового року.
Плановий залишок запасів готової продукції на кінець планового періоду складає 20% від об’єму продаж наступного періоду. Запаси готової продукції на кінець року плануються в розмірі 3500 од. продукції.
Кількість сировини на од. продукції складає 6,5кг, ціна 1кг сировини оцінюється в 1,7грн.
Залишок сировини на кінець кожного кварталу планується на рівні 10% від потреби майбутнього періоду. Запас сировини на кінець року складає 6300кг.
Оплата постачальникам за сировину здійснюється на таких умовах: 50% оплати в поточному кварталі і 50% в наступному періоді.
Оплата праці виробничого персоналу здійснюється на таких умовах: витрати праці на 1 продукції = 0,8 години. Вартість однієї години разом з нарахуваннями складає 12,8 грн.
Накладні витрати поділені на постійну і змінну частини. Планування змінних витрат здійснюється виходячи з нормативу 2грн. 1 година роботи основного персоналу. Інші накладні витрати оцінені на рівні 58000грн за квартал, в т.ч. амортизація 14000грн.
Величина витрат на збут і адміністративні витрати також планується у вигляді двох частин – змінної і постійної. Норматив змінної частини складає 1,7грн на од. проданого товару.
Таблиця 2
Планові постійні витрати, грн.
Показник 1 квартал 2 квартал 3 квартал 4 квартал
Реклама 38000 38000 38000 38000
Зароб. плата менеджерів 36000 36000 36000 36000
Страхування 1900 35000
Податок на прибуток = 25%
Стан активів і пасивів підприємства на початок планового періоду відображений у балансі (таблиця 3)
Таблиця 3
Початковий баланс, грн.
Активи Пасиви
Оборотні активи Поточні зобов’язання
Грошові кошти 42500 Кредиторська заборгованість 25800
Дебіторська заборгованість за товари 90000 Власний капітал
Сировина і матеріали 4200 7000кг. Статутний капітал 175000
Готова продукція 26000 2000од. Нерозподілений прибуток 449900
Всього оборотні активи 162700 Всього власний капітал 624900
Основні засоби
Земля 80000
Будівлі і обладнання 700000
Амортизація -292000
Залишкова вартість будівель і обладнання 408000
Всього активи 650700 Всього пасиви 650700
В кінці року до відділу контролінгу надійшли фактичні дані подані в таблиці 4.
Таблиця 4
Звітні показники діяльності підприємства за минулий рік
Обсяг продажу, од. Ціна, грн Використано матеріалів для випуску реалізованої продукції, кг Вартість використаних матеріалів, грн Витрати часу праці на обробку 1-ці продукції, год Нарахована заробітна плата за виробництво реалізованої продукції, грн Змінні накладні витрати, грн
84000 35,0 550200 990360,0 0,81 877716 352447,2
Також, у звітному році було оплачено постійних витрат на суму 418500грн., із яких 8000грн – це страхування, оплачене авансом за наступний рік.
Необхідно:
1) на основі наведених даних необхідно побудувати систему операційних бюджетів підприємства, яка включає:
• Бюджет продажу.
• План виробництва продукції.
• Бюджет витрат на матеріали.
• Бюджет витрат на оплату праці виробничого персоналу.
• Бюджет накладних витрат.
• Бюджет собівартості.
• Бюджет адміністративних і маркетингових витрат.
• Прогнозований звіт про прибутки і збитки.
2) Скласти фактичний звіт про прибутки і збитки за системою директ-костінг за звітний рік, порівняйте його показники з бюджетними даними гнучкого і фіксованого бюджету, і визначте загальні відхилення.
3) Деталізуйте загальні відхилення по матеріалам, труду і змінним виробничим накладним витратам.
4) Визначити точку беззбитковості і межу безпеки в натуральному і грошовому на основі планового (фіксованого бюджету) і фактичного звіту про прибутки і збитки.
На основі розрахунків зробити висновки по кожному питанню.
Для термінового зв'язку та замовлень індивідуальних робіт!
Контактні дані автора:
Почта: yutrachyk@ukr.net
Тел. (093) 101 84 01
Юлія Василівна
Магістр