Зразок роботи
ВСТУП
Актуальність теми дослідження. Одним із ключових процесів розвитку світової економіки на рубежі ХХ-ХХІ століть є глобалізація як якісно новий етап у розвитку інтернаціоналізації господарського життя. Центральну роль у процесі глобалізації економіки грають транснаціональні корпорації. Вже в 70-і роки ХХ століття обсяг виробництва іноземних філій ТНК перевищив обсяг світової торгівлі. Обсяг експорту американських закордонних філій більш ніж у два рази перевищує обсяг всього американського експорту. Рушійною силою глобалізації промисловості є революція в менеджменті, що дозволив централізувати промислове планування в глобальному масштабі.
Таким чином, однією з визначальних особливостей сучасного етапу розвитку світового господарства є перетворення транснаціональних корпорацій (ТНК) на провідних суб'єктів міжнародних економічних і фінансових відносин. Незважаючи на посилення процесів глобалізації, гострою проблемою для ТНК є недосконалість ринків. У результаті впровадження урядами-реципієнтами обмежень щодо діяльності ТНК створюються передумови для застосування корпораціями трансферних механізмів, які дають змогу перерозподіляти фінансові активи, уникати сплати податків і митних зборів та обходити валютний контроль. За таких умов фінансова система ТНК удосконалюється, стає надзвичайно гнучкою. Однією з визначальних тенденцій розвитку міжнародного бізнесу на початку третього тисячоліття є подальше загострення конкуренції, що вимагає від компаній, які працюють на світових ринках, пошуку нових методів ефективного управління фінансовими результатами. Водночас глобалізація світової економіки спричиняє виникнення нових факторів, які, за умов їхнього використання і якості додаткових управлінських ресурсів, можуть суттєво впливати на підвищення конкурентоспроможності компаній. Зокрема, йдеться про мультинаціональний характер податкового середовища при здійсненні зовнішньоекономічних операцій.
З огляду на значні відмінності у методах та ставках оподаткування, що застосовуються національними податковими системами окремих країн, компанії, які здійснюють зовнішньоекономічну діяльність у мультинаціональному податковому середовищі, мають можливості для її організації у спосіб, який дає змогу значно знизити сукупний рівень оподаткування прибутків в усіх країнах ведення діяльності, використовуючи при цьому механізми офшорних зон та трансфертного ціноутворення.
Організація зовнішньоекономічної діяльності компанії, що забезпечує системне використання сприятливих елементів податкових законодавств країн ведення діяльності, а також третіх країн, в які для цілей оподаткування може переноситися частина функцій та ризиків компанії, метою чого є зменшення сукупного рівня оподаткування, отримала в науковій літературі назву міжнародного корпоративного податкового планування за допомогою офшорного бізнесу і стала невід’ємною складовою практики фінансового менеджменту провідних міжнародних компаній.
Однією з найбільш важливих, але в той же час суперечливих дій у системі офшорного бізнесу транснаціональних корпорацій є трансферне ціноутворення. Механізм, за допомогою якого відбувається внутріфірмовий перерозподіл фінансових ресурсів у рамках ТНК, називається трансферним ціноутворенням, що є невід'ємною частиною глобальної системи менеджменту ТНК.
Трансферні ціни використовуються як економічний важіль у реалізації планування і контролю і є елементом економічної політики ТНК. Як інструмент планування трансферні ціни регулюють внутрікорпоративні господарські зв'язки. Як інструмент контролю трансферні ціни забезпечують досягнення планових показників по прибуткам, зниження витрат виробництва і реалізацію продукції на всіх етапах виробництва і руху товару до кінцевого споживача.
В економічній літературі вивченню впливу податкових режимів на зовнішньоекономічну діяльність компаній та дослідженню міжнародного корпоративного податкового планування за допомогою офшорного фінансового бізнесу приділяється велика увага. Серед зарубіжних вчених, роботи яких присвячені цій проблематиці, слід виділити М. Волфенсона, М. Гамі, Р. Грифіт, С. Девіса, М. Деврьо, Р. Дернберга, Дж. Ізенберга, Дж. Караяна, К. Коттке, Л. Ламерсена, С.-О. Лодіна, С. Пласчарта, О. Рудінга, С. Свенсона, А. Скафера, С. Шпенгеля, С. Шолеса, О. Якобза. Значний внесок у дослідження різних аспектів практики підвищення конкурентоспроможності компаній через оптимізацію оподаткування за допомогою офшорного фінансового бізнесу внесли такі українські та російські вчені, як О.І. Барановський, О.С. Вилкова, А.Й. Гутник, Є.М. Євстигнєєв, А.В. Єлісєєв, В.С. Жестков, В.А. Кашин, Ю.Г. Козак, Д. Пеппер, М.П. Підлужний, А.І. Погор¬лецький, О.І. Рогач, М.В. Романовський, В.М. Сліп, С.Ф. Сутирін, Ю.М. Уманцев, Д.Л. Ушаков, А.В. Федоренко, А.С. Філіпенко, Ю.А. Швед, О.І. Шнирков.
Однак, незважаючи на те, що міжнародне корпоративне податкове планування де факто стало невід’ємною складовою управління зовнішньоекономічною діяльністю провідних світових компаній, і у вітчизняній, і в іноземній науковій літературі переважають роботи, в яких розглядаються лише окремі практичні аспекти оптимізації міжнародного оподаткування, в першу чергу - методи використання офшорних компаній. При цьому теоретичні засади міжнародного корпоративного податкового планування досліджені недостатньо. Зокрема, не сформульовано єдиного підходу до визначення та класифікації основних методів використання офшорного фінансового бізнесу, відсутня загальноприйнята термінологія, не розроблена методологія оцінки його ефективності, не проаналізована специфіка практики та регулювання офшорного фінансового бізнесу в Україні.
Мета та завдання дослідження. Метою магістерської дипломної роботи є дослідження теоретичних та практичних економічної ефективності функціонування офшорних юрисдикцій.
Для досягнення зазначеної мети в магістерській роботі необхідно вирішити наступні завдання:
- розглянути сутність, завдання та класифікація офшорних зон в глобальній економіці
- дослідити теоретичні основи трансфертного ціноутворення компаній як основного механізму ведення офшорного фінансового бізнесу в глобальній економіці;
- провести аналіз економічної ефективності та привабливості для інвесторів різних типів офшорних зон;
- дослідити типи офшорних компаній та особливості управління їх діяльністю в глобальній економіці;
- провести дослідження особливостей використання трансфертного ціноутворення в офшорному бізнесі глобальної економіки з метою підвищення економічної ефективності;
- провести оцінку особливостей використання офшорних зон з найбільшою ефективністю в Україні
- розглянути напрямки запобігання використання офшорного бізнесу з метою ухилення від сплати податків в Україні;
- дослідити особливості та заходи попередження використання трансфертного ціноутворення в Україні.
Об’єктом дослідження в магістерській роботі є офшорний фінансовий бізнес у глобальній економіці.
Предметом дослідження є економічної ефективності функціонування офшорних юрисдикцій, їх використання та напрямки регулювання в Україні.
Методи дослідження. При виконанні магістерської роботи використано наступні методи дослідження: аналіз і синтез, абстрагування, історичний метод та метод порівняння, формалізація та мікроекономічне моделювання, вимірювання, системний підхід та ін.
Інформаційною базою дослідження стали зарубіжні та вітчизняні монографії, наукові статті, препринти, публікації міжнародних організацій, органів державного управління та недержавних структур з питань міжнародної фінансової діяльності транснаціональних корпорацій по управлінню грошовими потоками з використанням офшорного фінансового бізнесу та трансфертного ціноутворення.
Магістр