Оподаткування діяльності фізичних осіб на ринку цінних паперів (ID:231666)

1.1 Нормативно-правова база оподаткування доходів фізичних осіб від інвестицій цінні папери в Україні Основним законодавчим актом, що регулює порядок оподаткування операцій з цінними паперами, є Податковий кодекс України (далі - ПКУ). Так, п. 153.8 ст. 153 ПКУ безпосередньо присвячений оподаткуванню операцій з торгівлі цінними паперами, деривативами та іншими, ніж цінні папери, корпоративними правами. Критерії для визначення поняття «цінні папери» в Податковому кодексі не встановлено, тому при тлумаченні цього терміну необхідно керуватися положеннями цивільного законодавства, зокрема Цивільного кодексу України. У Цивільному кодексі під цінним папером розуміється документ встановленої форми з відповідними реквізитами, що посвідчує грошове або інше майнове право і визначає взаємовідносини між особою, що розмістили (видав) його, і власником, а також передбачає виконання зобов'язань згідно з умовами його розміщення і можливість передачі прав, які випливають з цього документа, іншим особам (п. 1 ст. 194 ЦКУ) [3]. Види цінних паперів визначаються в ст. ст. 6 - 13 і ст. 15 розділу II Закону України «Про цінні папери та фондовий ринок» (далі - Закон про цінні папери, або Закон). Зокрема, Закон виділяє такі види цінних паперів, як акція, облігація, казначейське зобов'язання України і ощадний (депозитний) сертифікат [1]. Порядок оподаткування операцій з цінними паперами може регулюватися іншими нормативними актами, зокрема інструкціями, положеннями, порядками і підзаконними актами, затвердженими ДФС України, Міністерством юстиції, а також іншими державними органами. 2.1 Сучасний стан оподаткування доходів фізичних осіб від інвестицій в цінні папери Інвестиційний прибуток від операцій з цінними паперами фізичних осіб, як і відсотки (дисконт), отримані власниками облігацій від їх емітента, власниками інших боргових цінних паперів, наразі оподатковується за ставкою 18% (раніше було 15 %). За ставкою 5 % оподатковуються доходи фізичних осіб у вигляді дивідендів за акціями та корпоративними правами, нарахованими резидентами – платниками податку на прибуток підприємств. Таким чином, застосування ставок податку на доходи фізичних осіб у розмірі 5 або 18% від суми доходів, нарахованих у вигляді дивідендів, залежить від того, чи є податковий агент платником податку на прибуток підприємств. Також з 01.01.2015 року інвестиційний прибуток від операцій з цінними паперами фізичних осіб додатково оподатковується військовим збором (1,5 %) [17]. Податок на доходи фізичних осіб: можливості для інвестора. Помітну роль у фінансуванні економіки відіграє населення, для якого інвестиції – форма збереження та примноження власних заощаджень громадян шляхом розміщення їх в доходні інвестиційні активи. Тому режим оподаткування інвестиційних доходів фізичних осіб має бути більш сприятливим, ніж доходів юридичних осіб, оскільки такі доходи не пов’язані з підприємницькою діяльністю. ПКУ містить ряд «звільнень» від оподаткування доходів фізичних осіб (ПДФО) сум, інвестованих в корпоративні права, та в окремих випадках нарахованих дивідендів, а також передбачає застосування спеціальної ставки податку (5%) щодо певних видів інвестиційних доходів.