Зразок роботи
ВСТУП
Актуальність теми дослідження. Розвиток вітчизняної економіки гнучко реагує на будь-які зміни, що відбуваються в державі в умовах масового реформування практично всіх сфер діяльності державних органів, виконання державою своїх функцій, а також умовах життя та господарювання населення. Таким чином, впродовж останніх років сталось чимало нововведень та проведено низку реформ, які відзначились як позитивом, так і рядом негативних наслідків для України. Вплинули вони і на діяльність малого бізнесу, який впевнено можна віднести до ключових суб’єктів на ринку в багатьох напрямах, через що малі підприємства, як і раніше, потребують захисту від держави, який виявляється зокрема і в підходах до оподаткування цих суб’єктів господарювання. Вагомим механізмом впливу на розвиток малого підприємництва завжди виступала у вітчизняній податковій системі спрощена система оподаткування, проте, враховуючи останні зміни та подальші очікування щодо майбутніх реформ, саме вона викликає занепокоєння в підприємців та розхитує і без того нестійке становище їх на ринку. Держава повинна вкрай обачно підходити до вирішення питань в сфері оподаткування, адже будь-які зміни можуть викликати погіршення умов ведення бізнесу та згортання господарської діяльності малих суб’єктів, котрі не витримують тиску з боку держави, що активно прослідковується в останній період.
В той же час, особливого значення все більше набуває вивчення питання оподаткування малого бізнесу саме підприємцями, котрі до сьогоднішнього часу ще не обізнані з комплексом прав та обов’язків, покладених на них податковим законодавством. Ще не весь малий бізнес усвідомив важливість вибору системи оподаткування і процесу сплати податків, оскільки не досліджували питання як цей фактор може вплинути на їх фінансове забезпечення та подальший розвиток. Для малого підприємництва доцільним є поширеніше дослідження даних питань та здійснення планування оподаткування, що, безумовно, позитивно відзначиться на діяльності самих суб’єктів господарювання. Загострили
ситуацію проведені зміни в державі, котрі впливають на процеси оподаткування не лише прямо, але й опосередковано. Очікування подальших змін підкреслює необхідність підготовки до їх введення та можливості ефективно та швидко реагувати на нововведення в законодавстві, а зокрема і в податковій політиці. З огляду на це вивчення сутності спрощеної системи оподаткування, та її ролі у фінансовому забезпеченні розвитку малого підприємництва є в даний момент актуальним.
Наукова проблематика. При вивченні даної теми розглянуто які показники підприємці повинні використовувати для вирішення питань вибору системи оподаткування, яким чином їм ефективно застосувати спрощену систему оподаткування для забезпечення свого фінансового розвитку та які переваги можуть вони використати при сплаті єдиного податку. В той же час розглянуті позитивні та негативні сторони податкової політики й зроблено висновок з ключових проблемних питань в сфері спрощеної системи оподаткування, на котрі необхідно звернути увагу на державному рівні та запропоновано за допомогою яких механізмів доцільно позбутися даних негативних факторів.
Ступінь розробки вітчизняними та зарубіжними дослідниками. Теоретико-методологічні основи оподаткування суб’єктів малого бізнесу досліджувалися багатьма вітчизняними науковцями, зокрема: Андрущенко В.Л, Костіна Н.М., Судомир Н.Б, Кміть В.М., Фурсін О.О., Ляшко М.В, Острікова Т.Г.,Чернякова Т.М, Жолудь Л.О., Майстренко О.В., Ковова І.С та інші, які аналізували діючу на даний час податкову систему та можливості подальшого реформування. Крім того дослідженням займалися й зарубіжні науковці та політичні діячі, зокрема інтенсивно займалися вивченням спрощеної системи оподаткування в Україні представники МВФ в рамках роботи з державою з питань кредитування. Важливий вклад у вивчення оподаткування малого бізнесу зробили праці Ядвіги Семіколенової, Вольфганг Берґгалер, Кеннес Канґ, Іан Лі, Дермот Монаган, Ґордон Кейт, котрі займалися питаннями оподаткування малого та середнього бізнесу в Європі. Цінним вкладом у вивчені даної тематики є праця на прикладі Польщі, де оцінено як вона справлялась з проблемами поборюючи комунізм, котру видали Сімон Джонсон та Ґрей Ловман. Проте дані праці можуть слугувати для України лише як зразок іноземного досвіду, оскільки в податковій системі кожної держави є свої особливості та певні риси, котрі важко збагнути іноземним фахівцям чи науковцям. Використовуючи зарубіжний досвід вивченням даної тематики повинні займатися українці та люди, котрі на власному досвіді можуть оцінити діяльність спрощеної системи оподаткування в нашій державі, що залишає чималу нішу не вирішених питань та тем для дискусій і подальшого опрацювання. Досліджуване питання не розкрито науковцями в усіх аспектах, які потребують уваги. Перспективи впровадження нових реформ потребують постійного дослідження та аналізу всіх актуальних шляхів оподаткування малого бізнесу, що визначає необхідність подальшого детального дослідження даної тематики.
Мета та завдання. Метою дослідження є виявлення особливостей оподаткування на умовах спрощеної системи в Україні та її вплив на фінансове забезпечення розвитку малого підприємництва, виділення її переваг та недоліків, вивчення можливостей максимізації позитивного ефекту від переходу на спрощену систему оподаткування, а також дослідження напрямів реформування.
З цього витікає ряд завдань:
• з’ясування сутності єдиного податку та особливостей його вибору платниками;
• дослідження умов нарахування та сплати податку на умовах спрощеної системи оподаткування;
• з’ясування розвитку правового регулювання єдиного податку;
• визначення місця єдиного податку в податковій системі України;
• розкриття особливостей оподаткування єдиним податком юридичних та фізичних осіб – суб’єктів малого підприємництва;
• аналізувати сучасний стан справляння єдиного податку;
• порівняти загальну та спрощену систему оподаткування;
• обґрунтувати об’єктивну необхідність та доцільність оподаткування доходів суб’єктів малого підприємництва єдиним податком в Україні;
• сформулювати пропозиції щодо вдосконалення механізму оподаткування малого бізнесу в Україні.
Об’єкт та предмет дослідження. Об’єктом дослідження є суспільні відносини, пов’язані з оподаткуванням доходів фізичних та юридичних осіб – суб’єктів малого підприємництва єдиним податком.
Предметом вивчення являється податкова система України в контексті її поділу на загальну та спрощену: теоретичні основи, механізм реалізації та наслідки їх використання.
Методи дослідження. Проведена робота ґрунтувалася значною мірою на емпіричних дослідження, які полягали в особистих спостереженнях ситуації, що складається в державі, суб’єктивній оцінці реформ, проведених центральними органами влади та вивченні кількісних показників, необхідних для об’єктивного сприйняття та подальшому прогнозуванні на основі отриманих даних та знань. Задіяно метод порівняння, як основи аналогії, що полягав у зіставлянні вітчизняних умов розвитку малого підприємництва та зарубіжного досвіду з цього приводу, а також різних підходів у складі української податкової системи щодо оподаткування суб’єктів малого бізнесу. Теоретичні дослідження базувались на застосування гіпотетично-дедуктивного методу пізнання. В процесі проведення дослідження активно застосовувалися статистичні та економіко-математичні методи, функціональний метод, котрий полягає в аналізі змін спричинених певними факторами впливу на вихідні дані та початкову ситуацію, а також в прогнозі подальших змін, викликаних проведенням майбутніх змін в умови, що застосовуються до наявної ситуації.
Наукова новизна. В роботі запропоновано методи обрахунку доцільності та ефективності спрощеної системи оподаткування як для малого бізнесу, так і для держави, які зможуть використовуватися будь-яким суб’єктом господарювання, установою, організацією тощо. Крім того сформовано аналіз систем оподаткування та ролі в цьому фіскальних органів. На завершення розроблено пропозиції по удосконаленню діючої системи оподаткування та зроблено прогноз очікуваних змін з боку держави в спрощеній системі оподаткування на найближче майбутнє.
Практичне значення отриманих результатів. Результати роботи можуть бути використані представниками малого бізнесу для ознайомлення та поглибленого вивчення умов оподаткування та те, на скільки ефективним є обрана ними система, а також робота дає можливість їм розрахувати доцільність обраної ними системи оподаткування та оцінити перспективи переходу на іншу. Також робота може бути використана з метою отримання ідей удосконалення спрощеної системи оподаткування та податкової політики загалом.
Апробація результатів роботи та публікації. В процесі проведеного дослідження опрацьовано тематику та розглянуто з різних сторін вплив спрощеної системи оподаткування на розвиток малого підприємництва та держави. Результати з цих етапів дослідження вміщено в двох тезах конференцій та в статті наукового журналу. Зокрема в статті на тему: «Спрощена система оподаткування: сучасний стан та напрями реформування», що опублікована в науковому журналі «Молодий вчений» №12.1(40) в грудні 2016 року. В ній розглянуто сутність суб’єктів малого бізнесу, умови оподаткування, на якій вони можуть проводити нарахування та сплату податків, а також вплив вітчизняної податкової системи на державу та на підприємства в процесі їх діяльності. Досліджено дане питання на конференціях, зокрема в роботі «Податкова конкуренція та її вплив на розвиток підприємництва в умовах європейської інтеграції України», що публікована в збірнику тез наукових доповідей І Міжнародної науково-практичної конференції «Формування нової парадигми управління фінансами та бізнесом в умовах посилення євроінтеграційних процесів в Україні», що виданий факультетом управління фінансами та бізнесу Львівського національного університету імені Івана Франка у місті Львів. Тут розглянуто рівень податкової свободи та стан податкової системи України, порівняно з іншими державами, адже спрощена система оподаткування розглядається як одна з конкурентних переваг для українських підприємств та можливостей для залучення іноземних інвестицій в вітчизняну економіки, що сприятиме активному розвитку підприємництва, зокрема і малого бізнесу. А також в роботі «Податковий механізм фінансового оздоровлення підприємств», що заслухана на конференції і подана у збірнику «Податковий механізм фінансового оздоровлення підприємств», виданого факультетом управління фінансами та бізнесу Львівського національного університету імені Івана Франка у місті Львів. В тезах розглянуто можливості які мають малі підприємці в умовах застосування податкового тиску зі сторони держави для фінансового забезпечення їх подальшого розвитку.
Структура роботи. Робота складається зі вступу, трьох розділів. В першому розділі вивчені теоретичні основи оподаткування малого бізнесу, де визначено які суб’єкти відносять до малих підприємств та сутність і особливості єдиного податку, як можливості вибору в процесі оподаткування малого підприємництва. В другому розділі проаналізовано ефективність спрощеної системи оподаткування, в процесі дослідження оцінено спрощену систему оподаткування та ключові умови загальної системи оподаткування, на основі чого проведено порівняльний аналіз, а також вивчено роль фіскальних органів в умовах оподаткування малого бізнесу. В третьому розділі наведені пріоритети та шляхи вдосконалення податкової системи, що на її умовах оподатковується малий бізнес. В ньому проаналізовано проблеми сучасної податкової системи та можливі її зміни в найближчому майбутньому, запропоновано власний варіант розвитку податкової системи, а також оцінено можливість інтегрування досвіду зарубіжних країн з досліджуваного питання.
Підсумоване все у висновках до роботи, після яких подано перелік використаних джерел в процесі дослідження, а також додатки.
Дана структура зумовлена послідовним етапним вивченням розглядуваного питання та причинно-наслідковим зв’язком між структурними одиницями роботи, кожна з частин якої включає результати проведеного дослідження, що їй передували.
Магістр