Зміст
IV. ЗАВДАННЯ ДЛЯ РОЗРАХУНКОВО-АНАЛІТИЧНОЇ ЧАСТИНИ
коефіцієнт 0,9
Розрахунково-аналітична частина виконується на умовному прикладі діяльності підприємства, яке виготовляє два види продукції А і В. Технологічний процес виготовлення продукції здійснюється у двох основних цехах (№ 1 та № 2). Облік витрат ведуть у розрізі окремих цехів та окремих видів продукції. Керівнику підприємства потрібна інформація щодо розміру отриманого прибутку протягом року з обсягом реалізації продукції в 432 одиниць продукції.
При виконанні розрахунково-аналітичної частини курсової роботи необхідно:
1. Скласти на бюджетний рік: бюджет продаж, план випуску продукції, календарний план (графік) надходження грошових коштів, бюджет виробництва, бюджет прямих матеріальних витрат, бюджет закупки виробничих запасів, календарний план (графік) закупівель, бюджет прямих витрат на оплату праці, бюджет загальновиробничих витрат, бюджети собівартості готової продукції, бюджет витрат на збут, бюджет адміністративних витрат, бюджет доходів і витрат (фінансових результатів).
2. Визначити операційний прибуток підприємства, при визначеному плановому обсягу реалізації продукції.
3. Скласти звіт про виконання бюджету та визначити відхилення фактично одержаного прибутку від запланованого.
4. Пояснити методику виконання розрахунків.
5. За підсумками проведених розрахунків сформулювати висновки і дати пропозиції керівництву підприємства щодо виявлених відхилень та причин їх виникнення.
Дані для виконання розрахунково-аналітичної частини наведені у таблицях.
Таблиця 4.1
Обсяг продажу (плановий обсяг, штук)
Продукт Місяць Разом
Січень Лютий Березень Квітень Травень Червень Липень Серпень Вересень Жовтень Листопад Грудень
А 18 18 18 18 18 18 18 18 18 18 18 18 216
В 18 18 18 18 18 18 18 18 18 18 18 18 216
Разом 36 36 36 36 36 36 36 36 36 36 36 36 432
З урахуванням технологічних особливостей виробництва продукції, на підприємстві структура (частка) видів продукції в загальному обсязі виробництва передбачається у розмірі 50 на 50 %.
У бюджетному періоді планується реалізовувати продукцію на наступних ринках збуту: Україна – 95 % у загальному обсязі реалізації, Польща – 3 %, інші країни – 2 %.
Планується, що 65 % вартості реалізації продукції оплачується у місяці реалізації, а решту – на наступний місяць (згідно укладених договорів з покупцями).
Запаси готової продукції на складі планують у розмірі – 20 % від обсягу реалізації продукції наступного місяця. Залишок готової продукції станом на 31 грудня попереднього року становить 5 одиниць продукції.
На бюджетний рік передбачається наступна ціна реалізації продукції: А – 66600 грн., В – 76500 грн.
Запаси матеріалів на кінець періоду становлять 20% від потреби наступного місяця. 50 % придбаних матеріалів оплачуються в тому ж місяці, інші 50 % в наступному місяці.
Таблиця 4.2
Інформація про планові витрати основних матеріалів
на виготовлення продукції
№ Найменування продукції Кількість, м2 Ціна середньозважена, грн/м2
1 А 16,38 755,34
2 В 23,04 755,34
Таблиця 4.3
Інформація про планові витрати допоміжних матеріалів
на виготовлення продукції
№ Найменування продукції Кількість, м2 Ціна середньозважена, грн/м2 Витрати допоміжних матеріалів на одиницю продукції, грн
1 А 3,78 246,6 932,15
2 В 4,5 261,15 1175,18
Таблиця 4.4
Дані про очікувані обсяги запасів матеріалів підприємства
№ Показник Продукт А Продукт В
1. Запаси на початок року
1.1 Основні матеріали, м2 36 54
1.2 Допоміжні матеріали 41 45
2. Запаси на кінець місяця
2.1 Основні матеріали, м2 20 % від потреби наступного місяця
2.2 Допоміжні матеріали
Затрати праці на виробництво одиниці продукції становлять: 19,8 год на продукт А і 27 год на продукт В. Тарифна ставка становить 60,75 грн.
Нарахування Єдиного соціального внеску здійснюється за чинною ставкою. При складанні бюджетів у склад витрат на оплату праці включено нарахування ЄСВ.
Розмір загальновиробничих витрат планується у розмірі 200 % від прямих витрат на оплату праці у співвідношенні, яке наведено у таблиці. Ставка змінних загальновиробничих витрат становить 1,08 від прямих витрат на оплату праці. Базою розподілу загальновиробничих (сумарних, тобто постійних і змінних) витрат є кількість виготовленої продукції.
Таблиця 4.5
Інформація про планові загальновиробничі витрати
№ Витрати Відсоток від розміру прямих витрат на оплату праці, %
1. Змінні витрати 120
2. Постійні витрати 80
2.1 Заробітна плата 25
2.2 Оренда 5
2.3 Освітлення та опалення 20
2.4 Амортизація 15
2.5 Ремонт та обслуговування устаткування 10
2.6 Інші 5
Разом 200 %
З метою розрахунку собівартості виготовленої та реалізованої продукції необхідно скористатися інформацією, яка наведена у наступній таблиці.
Таблиця 4.6
Дані про очікувані обсяги запасів готової продукції і незавершеного виробництва підприємства на плановий рік
№ Показник Запаси готової продукції
за видами Разом
А В
1 Запаси готової продукції на кінець кожного місяця, од 4 4 8
2 Запаси готової продукції на кінець кожного місяця, грн 266400 306000 572400
3 Запаси готової продукції на початок року, од 5 5 10
4 Запаси готової продукції на початок року, грн 333000 382500 715500
5 Залишки незавершеного виробництва на початок року (з готовністю виробів на 50%), од 2 3 5
6 Залишки незавершеного виробництва на початок року, грн 11286 14301 25587
7 Залишки незавершеного виробництва на кінець кожного місяця (з готовністю виробів на 50 %), од 4 4 8
8 Залишки незавершеного виробництва на кінець кожного місяця, грн Розраховуються від розміру поточних витрат на виробництво продукції з урахуванням ступеня готовності незавершеного виробництва
Операційні витрати заплановані на рівні 120% від прямої заробітної плати.
Таблиця 4.7
Інформація про планові адміністративні витрати та витрати на збут
Витрати Відсоток від розміру прямої заробітної плати
Адміністративні витрати 95
- заробітна плата 41
- оренда 5
- освітлення та опалення 20
- амортизація 12
- ремонт та обслуговування устаткування 7
- інші 10
Витрати на збут 25
- заробітна плата 20
- інші 5
Разом операційні витрати 120
Дебіторська заборгованість на початок року становить 936 тис грн, кредиторська заборгованість – 315 тис грн.
Таблиця 4.5
Інформація про фактичні показники доходів і витрат за ІІ квартал бюджетного року
Показник Квітень Травень Червень
Дохід від реалізації, грн. 2862000 2928600 2785500
Собівартість реалізованої продукції, грн. 958459,97 978727,5 930804,3
Операційні витрати, грн. 92495,52 92495,52 92495,52
Бланки бюджетів для заповнення наведені у Додатках (4 – 25).
