Зміст
4.1 Аналіз випуску та реалізації продукції
На основі вихідних даних (додаток Б табл. Б 1.1) провести аналіз реалізованої продукції. Аналіз провести з використанням аналітичної таблиці 4.1.
Таблиця 4.1 - Аналіз реалізованої продукції
Показники позн Базовий рік Звітний рік Відхилення, ∆, від Темп росту, %,до
план звіт плану бази плану бази
Реалізована продукція в планових оптових цінах, тис. грн. РП 9900 10000 9970
Товарна продукція в планових оптових цінах, тис. грн. ТП 9510 9600 10180
Залишки нереалізованої (готової) продукції в планових оптових цінах
- на початок року;
- на кінець року.
Зміни залишків ∆О = Оп - Ок Оп 440 500 110
Ок 50 100 320
∆ 390 400 -210
Подальший аналіз потребує вивчення виконання плану за асортиментом і структурою продукції.
Вихідні дані для аналізу представлені в Додатку Б, табл. Б 1.2.
Таблиця 4.2 –Аналіз виконання плану за асортиментом і структурою продукції
Найменування виробу План Звіт Виконання плану, % Зараховано у виконання плану за асортиментом Вироблено продукції за плановою структурою, стовб.2 ∙ Iтп Зараховано у виконання плану за структурою
1 2 3 4 5 6 7
Виріб А
Виріб Б
Виріб В
Виріб Г 2880 2600
3360 3326,4
1920 2217,6
1440 2036
Загальна товарна продукція, тис. грн. 9600 10180
Вихідні дані для розрахунку коефіцієнту ритмічності, варіації, аритмічності і для визначення втрачених можливостей підприємства по виробництву продукції в зв’язку з неритмічною роботою.
Періоди Варіант 10
план Факт
1 квартал 2500 2620
2 квартал 2600 2580
3 квартал 2500 2550
4 квартал 2400 2350
4.2Аналіз стану та ефективності використання основних засобів.
Аналіз ефективності використання основних засобів проводиться за напрямками: оцінка складу, структури і динаміки основних засобів; оцінка ефективності використання основних засобів на основі факторного аналізу фондовіддачі. Вихідні дані наведені в додатку (додаток Б, табл. Б.2).
Аналіз динаміки основних засобів, а також розрахунок основних показників ефективності використання основних засобів рекомендується оформити у вигляді таблиці (таблиця 4.3)
За отриманими результатами, необхідно зробити висновок щодо забезпеченості підприємства основними засобами. Подальший аналіз потребує проведення:
– розрахунку впливу використання основних засобів на обсяг випуску продукції;
– факторного аналізу фондовіддачі.
Завдання для визначення впливу основних засобів на обсяг випуску продукції представлене в табл. 4.3.
Таблиця 4.3–Аналіз динаміки основних засобів та розрахунок основних показників ефективності їх використання
Найменування позн Період Зміна
план звіт абс. %
1. Товарна продукція в планових цінах, тис. грн. ТП 9600 10180
2.Середньорічна вартість основних засобів, тис. грн
– на початок року;
– на кінець року ОЗ
ОЗп
ОЗк
22005
20454
23579
21919
3. Середньорічна вартість машин і обладнання, тис грн МО 10118,5 10118
4. Середньооблікова чисельність персоналу:
– працівників, осіб.;
– робітників, осіб Ч
ЧР
178
150
171
140
Розрахункові показники
5. Фондовіддача (р.1 : (р.2 поч.р + р.2 кін.р.)/2) fв
6. Фондомісткість (1/р.5) fм
7. Частка машин та обладнання у складі основних засобів (р.3 : (р.2 поч.р + р.2 кін.р)/2) ПВмо
8. Коефіцієнт оновлення основних засобів (введені машини і обл./вартість машин і обл. на кінець року) Кон
9. Коефіцієнт вибуття основних засобів (виведені машини і обл./вартість машин і обл. на поч..року) Квиб
10. Загальна фондоозброєність праці (р.2 поч.р. + р.2 кін.р.)/2 : р.4 чисельність праців. fо
11. Технічна фондоозброєність праці (р.3: р.4 чисельність робіт.) fот
Модель аналізу виражається формулою:
ТП = ОЗ ∙ fв.
Таблиця 4.4 – Вплив використання основних засобів на обсяг продукції
Показники Позн Період Відхилення I, % Питома вага впливу факторів на приріст ТП, %
План звіт абсол.
відн,
%
Товарна продукція в планових цінах, тис. грн. ТП 9600 10180
Середньорічні основні засоби, тис. грн. ОС 21229,5 22749
Фондовіддача, грн./грн.
0,4522 0,4474
Для більш глибокого аналізу слід розглянути вплив факторів на зміну фондовіддачі, для чого використовується факторна модель:
,
де fв – фондовіддача основних засобів;
fвА – фондовіддача активної частини основних засобів;
ПВА – питома вага активної частини основних засобів.
4.3 Аналіз матеріальних ресурсів та ефективності їх використання
Здійснюючи аналіз матеріальних ресурсів, визначають резерви підвищення ефективності їх використання на підприємстві. Основними завданнями аналізу є вивчення забезпеченості підприємства матеріальними ресурсами та оцінка ступеня їх використання у виробництві.
Аналізуються загальні показники використання матеріальних ресурсів: матеріаломісткість, матеріаловіддача, питома вага матеріальних витрат у собівартості продукції. Визначається вплив використання матеріальних ресурсів на приріст товарної продукції Вихідні дані для аналізу представлені у додатку (додаток Б табл. Б.3). Аналітична таблиця для аналізу матеріальних витрат підприємства надана в табл. 4.5.
Таблиця 4.5 – Т Аналітична таблиця для аналізу матеріальних витрат підприємства
Показники позн . Період Відхилення Темп росту, , %
Питома вага впливу факторів на приріст ТП, %
План звіт абс.,
від.,
%
Товарна продукція, тис. грн. ТП 9600 10180
Матеріальні витрати, тис. грн. М 5974,9 6292,08
Матеріаловіддача (товарна продукція / матеріальні витрати) мв 1,6067 1,6179
Наступним етапом аналізу є розрахунок впливу ефективності використання матеріальних ресурсів на величину матеріальних витрат (вихідні дані в додатку Б, табл. Б.3). Для аналізу використовують наступну факторну модель отриману прийомом розширення:
(4.29)
де Мм – матеріаломісткість матеріальних витрат;
М – матеріальні витрати;
Мпр – прямі матеріальні витрати;
Ммпр – матеріаломісткість прямих матеріальних витрат;
Кмв – коефіцієнт співвідношення загальних та прямих витрат.
При проведенні аналізу вихідні та розрахункові показники оформити у вигляді таблиці (табл. 4.6).
Таблиця 4.6 – Аналіз матеріаломісткості за прямими витратами
Показники позн . Період Відхилення Темп росту, , %
план звіт абс.,
відн.,
%
Товарна продукція, тис. грн. ТП 9600 10180
Матеріальні витрати, тис. грн. М 5974,9 6292,08
Прямі матеріальні витрати Мпр 2989,6 3233,6
Матеріаломісткість за прямими витратами (прямі матеріальні витрати/ товарна продукція) Ммпр
Коефіцієнт співвідношення загальних і прямих витрат (матеріальні витрати / прямі матеріальні витрати) Кмв
4.4 Аналіз використання трудових ресурсів
Складовими аналізу використання трудових ресурсів виступають чисельність працівників, рівень забезпеченості ними підприємства, їх склад і структура, показники руху робочої сили, продуктивності праці, використання робочого часу тощо.
Мета аналізу використання трудових ресурсів полягає в необхідності обґрунтування напрямку ефективності використання трудових ресурсів на підприємстві, завдяки вивченню питань ефективного управління персоналом, оскільки вони є невичерпним резервом підвищення ефективності діяльності підприємства, важливим стратегічним потенціалом, а також впливають на його конкурентоспроможність та визначають напрямки подальшого розвитку
Загальна оцінка виконання плану продуктивності праці визначається порівнянням фактичної вироблення (продуктивності) одного працюючого з плановою в абсолютному і відносному вираженні. Для аналізу впливу продуктивності праці і чисельності працюючих на приріст товарної продукції використовується типова задача (табл. 4.7). Вихідні дані у Додатку Б, табл. Б.4.
Модель аналізу:
ТП = Ч ∙ В,
де Ч – середньооблікова чисельність працюючих, осіб;
В – продуктивність праці середньорічна одного працюючого, тис. грн;
ТП – товарна продукція, тис. грн.
Таблиця 4.7 – Аналіз впливу факторів на приріст товарної продукції
Показники Позн За планом Фактично Відхилення Питома вага впливу факторів на приріст ТП, %
абс.,
відн.,
%
Товарна продукція в планових цінах, тис. грн. ТП 9600 10180
Середньооблікова чисельність працюючих, осіб Ч 178 171
Виробіток продукції на одного працюючого, тис. грн./чол. за рік (товарна продукція / середньооблікова чисельність) В 53,933 59,532
Наступним етапом аналізу є факторний аналіз продуктивності праці одного робітника (Додаток Б, табл. Б.4).
Розрахунок основних показників, які є факторами оформляється у вигляді таблиці (табл. 4.8).
Таблиця 4.8 – Розрахунок даних для аналізу продуктивності праці
Показники Позн База Звіт Відхилення Відсоток виконання плану, I, % Питома вага впливу факторів на приріст ТП, %
абс.,
від.,
%
Товарна продукція в планових цінах, тис. грн. ТП 9600 10180
Чисельність працюючих, осіб ПВП 178 171
Чисельність робочих, осіб ЧР 150 140
Загальна кількість відпрацьованих усіма працівниками:
А) людино-днів
Б) людино-годин
33000
264000
29400
220500
Кількість відпрацьованих днів одним робітником, дн (загальна кількість відпрацьованих усіма працівниками людино – днів / чисельність робітників) Д
Тривалість зміни, годин (загальна кількість відпрацьованих людино – годин / загальна кількість відпрацьованих людино - днів) t
Питома вага робітників у складі ПВП (чисельність робітників / чисельність працівників) ПВ
Середньогодинна продуктивність праці (виробіток), грн (товарна продукція * 1000 / кількість відпрацьованих людино - годин) ГВ
4.5 Аналіз собівартості продукції
Повна собівартість відображає сукупні витрати виробничих ресурсів, питома - ефективність використання ресурсів. Узагальнюючим показником собівартості є витрати на 1 гривню товарної продукції, які визначаються формулою:
,
де С – собівартість товарної продукції, тис. грн.;
ТП – товарна продукція в оптових цінах.
Дані для укрупненого факторного аналізу витрат на 1 грн. товарної продукції представлені у табл. 4.9 (додаток Б табл. Б.5).
Показник Об.
Період
план звіт
Вироби, тис.од.
А
Б
В Qобщ
Q1
Q2
Q3 180
30
60
90 330
60
120
150
Змінні витрати, грн 50 50
Постійні витрати, тис. грн 900 800
Ціна, грн:
А
Б
В
Ц1
Ц2
Ц3
90
78
71
80
65
65
Розрахункові показники
Собівартість од., грн:
А
Б
В
С1
С2
С3
55,88
55,1
54,64
52,86
52,33
52,33
Товарна продукція в оптових цінах, тис. грн ТП 13770 22350
Таблиця 4.9 - Аналіз витрат на 1 гривню товарної продукції
Показники Познач. План План, перерахований на фактичний випуск товарної продукції Фактично випущено продукції за фактичної собівартості
Товарна продукція в оптових цінах, тис. грн. ТП
Собівартість товарної продукції, тис. грн. С
Витрати на 1 грн. товарної продукції, коп В
4.6 Аналіз прибутку
Прибуток є якісним показником, оскільки його величина відображає зміну доходів підприємства, обсяг витрат, рівень використання ресурсів, пов'язаних з його діяльністю. Таким чином, прибуток синтезує всі аспекти діяльності підприємства й відображає її ефективність.. З метою підвищення ефективності управління прибутковістю підприємству необхідно систематично здійснювати аналіз формування, розподілу й використання прибутку.
Прибуток – основний результативний показник діяльності підприємства, тому важливо виявити його залежність від різноманітних факторів та оцінити їх вплив на прибуток. На величину прибутку від реалізації продукції (валовий прибуток) впливають основні фактори:
– обсяг продажів виробів;
– структура продукції;
– собівартість виробів (Сі);
– ціни на продукцію (Ці).
Аналіз виконання плану по прибутку на підприємстві представлено в табл. 4.10 (Додаток Б, табл. Б.6).
Показник Об.
період
план звіт
Вироби, тис. шт:
А
Б
В Qобщ
Q1
Q2
Q3 180
30
60
90 330
60
120
150
Ціна, грн:
А
Б
В
Ц1
Ц2
Ц3
90
78
71
80
65
64
Собівартість одиниці, грн:
А
Б
В
С1
С2
С3
80
65
60
63,3
56,7
53,3
Таблиця 4.10 - Факторний аналіз виконання плану по прибутку
Показники Позн План План, перерахований на фактичний випуск продукції Фактично випущено продукції за фактичної собівартості
1 Виручка (дохід) від реалізації продукції, тис. грн. РП
2 Собівартість реалізованої продукції, тис. грн. С
3 Валовий прибуток від реалізації, тис. грн. П
4.7 Аналіз рентабельності
Оцінку інтенсивності та ефективності діяльності підприємства проводять не лише за показником прибутку, але й за показниками рентабельності. Рентабельність – це відносний показник, що характеризує рівень ефективності (доходності) діяльності підприємства або її окремої складової. Показники рентабельності повніше, аніж прибуток, характеризують кінцеві результати роботи підприємства, оскільки їх величина показує співвідношення прибутку з наявними або використаними ресурсами.
Завданнями аналізу показників рентабельності є: o оцінка показників рентабельності у динаміці та вивчення тенденцій їх поведінки; o визначення впливу факторів на зміну величини рентабельності; o виявлення резервів підвищення рівня показників рентабельності та, відповідно, прибутковості діяльності підприємства.
Показник Об.
Період
план факт
Реалізована продукція, тис. грн РП 10540 11594
Прибуток, тис. грн П 25000 37000
Вартість основних засобів в 20_ році, тис. грн:
на початок року
на кінець року
ОСн
ОСк
22005
20454
23579
21919
Оборотні засоби, тис. грн Обс 20000 22000
Модель вирішується методом ланцюгових підстановок у табличній формі (табл. 4.11).
Таблиця 4.11 – Аналіз рентабельності активів
Фактори, що впливають на рентабельність виробництва позн Вплив факторів на приріст рентабельності,
Рентабельність реалізованої продукції
Фондомісткість продукції
Коефіцієнт завантаження оборотних засобів
Загальна сума впливу факторів на зміну рентабельності
Аналіз рівня рентабельності власного капіталу представлено в табл. 4.12.
Таблиця 4.12 - Показники рентабельності власного капіталу
Показник Позн. За планом Фактично Абсолютне відхилення
1 Активи, тис. грн А 180200 210670
2 Власний капітал, тис. грн ВК 105800 120500
3 Чистий дохід, тис грн ЧД 40800 36720
4 Чистий прибуток, тис грн ЧП 25000 37000
5 Рентабельність чистого доходу (4/3) РЧД
6 Оборотність активів (3/1) Коб*
7 Коефіцієнт капіталізації (1/2) Кк
8 Рентабельність власного капіталу (4/2) РВК
*- розраховувати до 0,001
Факторний аналіз рентабельності власного капіталу за вихідними даними (Додаток Б, табл. Б.9) можна провести в таблиці 4.13.
Таблиця 4.13 – Факторний аналіз рентабельності власного капіталу
Фактори Рентабельність власного капіталу
Розрахунок впливу факторів на зміну рівня рентабельності (коефіцієнтні значення )
Рентабельність чистого доходу
Рчд = ЧД/А Оборотність активів,
Коб = ЧД/А Коефіцієнт капіталізаціїКк = А/СК
Магістр