Зміст
4.1 Аналіз випуску та реалізації продукції
На основі вихідних даних (додаток Б табл. Б 1.1) провести аналіз реалізованої продукції. Аналіз провести з використанням аналітичної таблиці 4.1.
Таблиця 4.1 - Аналіз реалізованої продукції
Показники позн Базовий рік Звітний рік Відхилення, ∆, від Темп росту, %,до
план звіт плану бази плану бази
Реалізована продукція в планових оптових цінах, тис. грн. РП 8400 8020 7590
Товарна продукція в планових оптових цінах, тис. грн. ТП 8540 8490 8440
Залишки нереалізованої (готової) продукції в планових оптових цінах
- на початок року;
- на кінець року.
Зміни залишків ∆О = Оп - Ок Оп 810 1530 830
Ок 950 2000 1680
∆ -140 -470 -850
Подальший аналіз потребує вивчення виконання плану за асортиментом і структурою продукції.
Вихідні дані для аналізу представлені в Додатку Б, табл. Б 1.2.
Таблиця 4.2 –Аналіз виконання плану за асортиментом і структурою продукції
Найменування виробу План Звіт Виконання плану, % Зараховано у виконання плану за номенклатурою Вироблено продукції за плановою структурою, стовб.2 ∙ Iтп Зараховано у виконання плану за структурою
1 2 3 4 5 6 7
Вироб А
Вироб Б
Вироб В
Вироб Г 2200 2230
2120 2089
2351 2321
1819 1800
Загальна товарна продукція, тис. грн. 8490 8440
Вихідні дані для розрахунку коефіцієнту ритмічності, варіації, аритмічності і для визначення втрачених можливостей підприємства по виробництву продукції в зв’язку з неритмічною роботою.
Періоди Варіант 2
план Факт
1 квартал 2500 2590
2 квартал 2600 2850
3 квартал 3000 2650
4 квартал 3400 3350
4.2Аналіз стану та ефективності використання основних засобів.
Аналіз ефективності використання основних засобів проводиться за напрямками: оцінка складу, структури і динаміки основних засобів; оцінка ефективності використання основних засобів на основі факторного аналізу фондовіддачі. Вихідні дані наведені в додатку (додаток Б, табл. Б.2).
Аналіз динаміки основних засобів, а також розрахунок основних показників ефективності використання основних засобів рекомендується оформити у вигляді таблиці (таблиця 4.3)
За отриманими результатами, необхідно зробити висновок щодо забезпеченості підприємства основними засобами. Подальший аналіз потребує проведення:
– розрахунку впливу використання основних засобів на обсяг випуску продукції;
– факторного аналізу фондовіддачі.
Завдання для визначення впливу основних засобів на обсяг випуску продукції представлене в табл. 4.3.
Таблиця 4.3–Аналіз динаміки основних засобів та розрахунок основних показників ефективності їх використання
Найменування позн Період Зміна
план звіт абс. %
1. Обсяг випущеної продукції, тис. грн. ТП 8490 8440
2.Середньорічна вартість основних засобів, тис. грн
– на початок року;
– на кінець року ОС
ОСп
ОСк
22508
21505
20257
18954
3. Вартість машин і обладнання, тис грн Осакт 9518,5 9509,5
4.Кількість встановленого устаткування Осуст 194 191
5.Кількість відпрацьованих машино-змін Тм-с 48500 47750
6.Матеріальні витрати, тис.грн. МЗ 5081,95 5401,35
7.Товарна продукція за мінусом матеріальних витрат ТПмз 3408,05 3038,65
8. Середньооблікова чисельність персоналу:
– працівників, осіб.;
– робітників, осіб Ч
Ч’
866
720
848
704
розрахункові показники
6. Фондовіддача (р.1 : (р.2 поч.р + р.2 кін.р.)/2) fв
7. Середня вартість машин і обладнання (п. 3/п. 4) СМО
8. Уд вага активної частини ОС (р.3/(р.2поч.р.+ р.2 кін.р.)/2) Удактос
9. Коефіцієнт змінності (п. 5/п. 4) Ксм
10. Виробіток за зміну (п. 7/п. 5) qсм
11. Рівень матеріальних витрат (п. 1/п. 7) Умз
12. Загальна фондоозброєність праці (р.2 поч.р+ р.2 кін.р.)/2 : р.8 чис.прац. fв
13. Технічна фондоозброєність праці(р.3: р.4 чисельність робіт.) f вт
Таблиця 4.4 – Вплив використання основних засобів на обсяг продукції
Показники Позн Період Відхилення I, % Питома вага впливу факторів на приріст ТП, %
План звіт абсол.
відн,
%
Товарна продукція в планових цінах, тис. грн. ТП 8490 8440
Середньорічні основні засоби, тис. грн. ОС 22006,5 19605,5
Фондовіддача, грн./грн.
0,3858 0,4305
4.3 Аналіз матеріальних ресурсів та ефективності їх використання
Аналізуються загальні показники використання матеріальних ресурсів: матеріаломісткість, матеріаловіддача, питома вага матеріальних витрат у собівартості продукції. Визначається вплив використання матеріальних ресурсів на приріст товарної продукції Вихідні дані для аналізу представлені у додатку (додаток Б табл. Б.3). Аналітична таблиця для аналізу матеріальних витрат підприємства надана в табл. 4.5.
Таблиця 4.5 – Т Типова задача для визначення впливу використання матеріальних ресурсів на приріст товарної продукції
Показники позн . Звітний рік Відхилення Темп росту, , %
Питома вага впливу факторів на приріст ТП, %
план звіт абс.,
від.,
%
Товарна продукція, тис. грн. ТП 8490 8440
Матеріальні витрати, тис. грн. М 5081,95 5401,35
Матеріаловіддача (товарна продукція / матеріальні витрати) мв 1,671 1,563
Наступним етапом аналізу є розрахунок впливу ефективності використання матеріальних ресурсів на величину матеріальних витрат (вихідні дані в додатку Б, табл. Б.3). Для аналізу використовують наступну факторну модель отриману прийомом розширення:
(4.29)
де Мм – матеріаломісткість матеріальних витрат;
М – матеріальні витрати;
Мпр – прямі матеріальні витрати;
Ммпр – матеріаломісткість прямих матеріальних витрат;
Кмв – коефіцієнт співвідношення загальних та прямих витрат.
При проведенні аналізу вихідні та розрахункові показники оформити у вигляді таблиці (табл. 4.6).
Таблиця 4.6 – Аналіз матеріаломісткості за прямими витратами
Показники позн . Звітний рік Відхилення Темп росту, , %
план Звіт абс.,
відн.,
%
Товарна продукція, тис. грн. ТП 8490 8440
Матеріальні витрати, тис. грн. М 5081,95 5401,35
Прямі матеріальні витрати Мпр 2021,9 2285,9
Матеріаломісткість за прямими витратами (прямі матеріальні витрати/ товарна продукція) Ммпр
Коефіцієнт співвідношення загальних і прямих витрат (матеріальні витрати / прямі матеріальні витрати) Кмв
4.4 Аналіз використання трудових ресурсів і витрат на оплату праці
Загальна оцінка виконання плану продуктивності праці визначається порівнянням фактичної вироблення (продуктивності) одного працюючого з плановою в абсолютному і відносному вираженні. Для аналізу впливу продуктивності праці і чисельності працюючих на приріст товарної продукції використовується типова задача (табл. 4.7).
Модель аналізу:
ТП = Ч ∙ В,
де Ч – середньооблікова чисельність працюючих, осіб;
В – продуктивність праці середньорічна одного працюючого, тис. грн;
ТП – товарна продукція, тис. грн.
Таблиця 4.7 – Аналіз впливу продуктивності праці на приріст товарної продукції
Показники Позн База Звіт Відхилення Питома вага впливу факторів на приріст ТП, %
абс.,
відн.,
%
Товарна продукція в планових цінах, тис. грн. ТП 8490 8440
Середньооблікова чисельність працюючих, осіб Ч 866 848
Виробіток продукції на одного працюючого, тис. грн./чол. за рік (товарна продукція / середньооблікова чисельність) В
Наступним етапом аналізу є аналіз виробітку товарної продукції на одного робітника (В), який може бути виконаний методом абсолютних різниць (вихідні дані в табл. В4). Розрахунок основних показників, які є факторами оформляється у вигляді таблиці (табл. 4.8).
Таблиця 4.8 – Розрахунок даних для аналізу продуктивності праці
Показники Позн База Звіт Відхилення Відсоток виконання плану, I, % Питома вага впливу факторів на приріст ТП, %
абс.,
від.,
%
Товарна продукція в планових цінах, тис. грн. ТП 8490 8440
Чисельність працюючих, осіб ПВП 866 848
Чисельність робочих, осіб ЧР 720 704
Загальна кількість відпрацьованих усіма працівниками:
А) людино-днів
Б) людино-годин
162000
1278000
147840
1244600
Розрахункові показники
Кількість відпрацьованих днів одним робітником, дн (загальна кількість відпрацьованих усіма працівниками людино – днів / чисельність робітників) Д
Тривалість зміни, годин (загальна кількість відпрацьованих людино – годин / загальна кількість відпрацьованих людино - днів) t
Питома вага робітників у складі ПВП (чисельність робітників / чисельність працівників) ПВ
Середньогодинний виобіток, грн (товарна продукція * 1000 / кількість відпрацьованих людино - годин) ГВ
4.5 Аналіз собівартості продукції
Повна собівартість відображає сукупні витрати виробничих ресурсів, питома - ефективність використання ресурсів. Узагальнюючим показником собівартості є витрати на 1 гривню товарної продукції, які визначаються формулою:
,
де С – собівартість товарної продукції, тис. грн.;
ТП – товарна продукція в оптових цінах.
Таблиця 4.9 - Аналіз витрат на 1 гривню товарної продукції
Показники Познач. План План, перерахований на фактичний випуск товарної продукції Фактично випущено продукції за фактичної собівартості
Товарна продукція в оптових цінах, тис. грн. ТП
Собівартість товарної продукції, тис. грн. С
Витрати на 1 грн. товарної продукції, коп В
4.6 Аналіз прибутку
Найбільш важливою частиною прибутку є прибуток від реалізації продукції. На величину приросту прибутку впливають чотири чинники:
- обсяг продажів виробів в натуральних вимірниках;
-структура продукції;
- собівартість виробів (Сі);
- оптові ціни на продукцію (Ці).
Аналіз виконання плану по прибутку на підприємстві представлено в табл. 4.14.
Таблиця 4.10 - Факторний аналіз виконання плану по прибутку
Показники Позн План План, перерахований на фактичний випуск продукції Фактично випущено продукції за фактичної собівартості
1 Виручка (дохід) від реалізації продукції, тис. грн. РП
2 Собівартість реалізованої продукції, тис. грн. С
3 Прибуток від реалізації, тис. грн. П
4.7 Аналіз рентабельності
Узагальнюючим критерієм ефективності і ділової активності суб'єкта господарювання є показники рентабельності. Загалом рентабельність-це прибутковість фінансових ресурсів, капіталу, витрат. В даній роботі необхідно дати оцінку рівня рентабельності підприємства та власного капіталу. Які визначаються відношенням загального прибутку, прибутку від реалізації, чистого прибутку до всього майна підприємства (RОА) або до середньорічної величини власного майна (рентабельність капіталу - RОЕ).
Показник Об.
Період
план факт
Реалізована продукція, тис. грн РП 9480 10333,2
Прибуток, тис. грн П 24000 40000
Вартість основних засобів в 20_ році, тис. грн:
на початок року
на кінець року
ОСн
ОСк
22508
21505
20257
18954
Оборотні засоби, тис. грн Обс 22000 23000
Модель вирішується методом ланцюгових підстановок у табличній формі (табл. 4.11).
Таблиця 4.11 – Аналіз рентабельності активів
Фактори, що впливають на рентабельність виробництва позн Вплив факторів на приріст рентабельності,
Рентабельність реалізованої продукції
Фондомісткість продукції
Коефіцієнт завантаження оборотних засобів
Загальна сума впливу факторів на зміну рентабельності
Аналіз рівня рентабельності власного капіталу представлено в табл. 4.12.
Таблиця 4.12 - Показники рентабельності власного капіталу
Показник Позн. За планом Фактично Абсолютне відхилення
1 Активи, тис. грн А 171000 200340
2 Власний капітал, тис. грн СК 100200 110650
3 Чистий дохід, тис грн ЧД 35950 39185,5
4 Чистий прибуток, тис грн ЧП 24000 40000
5 Рентабельність чистого доходу (4/3) РЧД
6 Оборотність активів (3/1) Коб *
7.Фінансовий леверидж (1/2) Кфл
8 Рентабельність власного капіталу (4/2) Рск
*- розраховувати до 0,001
Факторний аналіз рентабельності власного капіталу за вихідними даними (Додаток Б, табл. Б.9) можна провести в таблиці 4.13.
Таблиця 4.13 – Факторний аналіз рентабельності власного капіталу
Фактори Рентабельність власного капіталу
Розрахунок впливу факторів на зміну рівня рентабельності (коефіцієнтні значення )
Рентабельність чистого доходу
Рчд = ЧД/А Оборотність активів,
Коб = ЧД/А Коефіцієнт капіталізаціїКк = А/СК
0,668 0,21 1,707
1,021 0,21 1,707
1,021 0,195 1,707
1,021 0,195 1,811
Висновки
