Податкове бюджетування як інструмент оптимізації податкових потоків (Практична частина - Податкове навантаження) (ID:463147)

ВИСНОВКИ Податкове бюджетування як економічна категорія – це результативна складова процесу корпоративного податкового планування, сутність якої полягає у регулюванні та контролі податкових потоків підприємства з метою їх оптимізації. Воно полягає у виборі та застосуванні найбільш оптимальних управлінських рішень в частині податкових витрат та доходів, що в результаті повинно забезпечити на підприємстві одержання максимального фінансового результату діяльності. У довгостроковій перспективі ефективне податкове бюджетування дає змогу забезпечити фінансову стабільність суб’єкта господарювання. Процес податкового бюджетування як невід’ємна складова процесів податкового планування та фінансового управління є важливим інструментом оптимізації фінансових (зокрема податкових) потоків підприємства, який дозволяє не лише забезпечити своєчасність сплати податків, зборів, внесків до бюджетів та державних цільових фондів, а й дозволяє мати точний прогноз майбутніх відтоків фінансових ресурсів (грошових коштів, що будуть витрачені на сплату податків, зборів, внесків) з метою завчасного визначення відповідних сум коштів та джерел їх отримання. В рамках виконання практичної частини курсової роботи було проаналізовано питання податкового планування на ПрАТ «Тернопільський молокозавод», зокрема складено податковий календар підприємства, здійснено розрахунок основних показників податкового навантаження на підприємство, а також надано пропозицію щодо оптимізації (мінімізації) податкового тиску на підприємство. У 2020 році ПрАТ «Тернопільський молокозавод» було платником 8 фіскальних та неподаткових платежів та сплатило 188,1 млн гривень. За результатами проведених розрахунків було встановлено, що показники податкового навантаження на підприємство складали: • частка ресурсних та майнових податків – 0,2%; • частка ЄСВ у складі собівартості продукції – 8,7%; • частка ПДВ у виручці від реалізації – 16,7%; • частка податку на прибуток у валовому прибутку – 20,0%; • інтегральний показник податкового навантаження – 27,2%; • зважене значення – 18,8%; • коефіцієнт ефективності оподаткування – 68,6%; • коефіцієнт податкоємності реалізованої продукції – 27,2%. Отримані значення показників податкового навантаження являються відносно низькими в порівнянні з середнім показником інтегрального податкового навантаження для підприємств галузі (30%). З метою оптимізації податкового навантаження на підприємство було запропоновано такий варіант податкової оптимізації – застосування пільгового режиму в оподаткуванні шляхом експорту частини продукції, операції з якого оподатковуються податком на додану вартість за нульовою ставкою. Запровадження такої схеми податкової оптимізації дозволить підприємству отримати податкову економію в сумі 20 863 тис. грн, або 11%, та знизити інтегральний показник податкового навантаження з 27,2% до 23,1% (зваженого значення – з 18,8% до 16,8%), або на 15%. Крім того, розрахунково чистий прибуток підприємства збільшиться на 30,8%. ЗВІТ АНТИПЛАГІАТУ 69%