Зміст
Вступ
Теоретичне питання. Особливості побудови і змісту фінансового звіту суб’єкта малого підприємництва
Практичне завдання
1. На підставі залишків на рахунках на початок періоду з табл. 1 скласти вступний Баланс (Звіт про фінансовий стан) форма фінансової звітності № 1.
2. Господарські операції, що відбулися на підприємстві протягом місяця, інформація про які наведена в таблицях, відобразити у Журналі господарських операцій за наведеною формою в таблиці 1:
Таблиця 1
Журнал господарських операцій
№
п/п Зміст господарської операції Підстава Дт Кт Сума, грн..
1 2 3 4 5 6
У графі 3 «Журналу господарських операцій» за кожною господарською операцією слід указати первинний документ, на підставі якого проведена кореспонденція рахунків.
3. Скласти оборотно-сальдову відомість.
4. Заповнити форми річної фінансової звітності:
• баланс на 31 грудня 20__ p.;
• звіт про фінансові результати за 20__ p.;
• звіт про рух грошових коштів за 20__ p.;
• звіт про власний капітал за 20__ p.;
• примітки до річної фінансової звітності за 20__р.
Додаткова інформація про підприємство:
Підприємство – товариство з обмеженою відповідальністю «Караван» займається оптовою торгівлею та наданням послуг з операційної оренди.
• підприємство є платником ПДВ, податку на прибуток;
• підприємство працює на п’ятиденці;
• підприємство використовує для обліку витрат 9-й клас рахунків;
• задати ЕСВ на свій вибір.
ВИХІДНІ ДАНІ
Контрольна робота виконується, виходячи із залишків по рахунках, які містяться у балансових таблицях 2 і 3 станом на 1.11.20__ р. Господарські операції, що здійснювалися протягом грудня відображені в наступних таблицях за варіантами.
Таблиця 2
Залишки на рахунках на початок облікового періоду (варіанти 1-9)
Номер варіанта 3
1 2
Основні засоби 451 530
Товари 203 220
Інші фінансові інвестиції 165 000
МНМА малоцінні необоротні матеріальні активи 26 360
Дебіторська заборгованість 94 260
Нерозподілений прибуток 63 000
Знос основних засобів 135 000
Заборгованість перед постачальниками 99 000
Нематеріальні активи (первісна вартість) 16 200
Інші оборотні активи 35 230
Статутний капітал 642000
Кошти на поточному рахунку в національній валюті 126000
Неоплачений капітал 57 000
Малоцінні та швидкозношувані предмети 19 800
Резервний капітал 95 400
Довгострокові кредити банку 243 000
Резерв наступних витрат і платежів 37 800
Короткострокові кредити банків 41400
Заборгованість перед бюджетом за податками 86400
Поточні фінансові інвестиції 130 500
Знос малоцінних необоротних матеріальних активів 7 200
Заборгованість підприємства перед різними кредиторами 12600
Заборгованість перед працівниками з оплати праці 36 000
Заборгованість перед органами страхування 13 500
Знос нематеріальних активів 2 700
Короткострокові векселі видані 9000
Готівка в касі в національній валюті 900
Справедлива (залишкова) вартість інвестиційної нерухомості 198 000
Таблиця 1
Журнал господарських операцій
№
п/п Зміст господарської операції Сума, грн..
1 2 6
1 На складі виявлена нестача товарів на суму 1020 грн
Винна особа виявлена
1020*2*1,2=2448 1020
2448
2 Оприбутковані товари «Квадрат», отримані від вітчизняних постачальників
Окрім того, ПДВ
162525*0,2= 32505 162525
32505
3 Реалізовано товари вітчизняним покупцям разом з ПДВ:
у рахунок одержаних авансів товари «Трикутник»:
з наступною оплатою товари «Квадрат»
361500/6= 60250
314400/6= 52400 361500
60250
314400
52400
314400
52400
4 Оформлено акти про надання послуг з операційної оренди основних засобів
128000/6= 21333,33 128000
21333,33
5 Нараховано витрати, пов’язані з наданням об’єкта основних засобів в оренду 58000
6 Списано:
собівартість реалізованих товарів «Квадрат»
собівартість реалізованих послуг
181500
58000
7 Зараховано на поточний рахунок у національній валюті:
1) аванси покупців товарів «Трикутник»
2) платежі покупців за отримані товари «Квадрат»
3) платежі орендаря за операційну оренду основних засобів
4) платіж за реалізовані акції
5) короткостроковий кредит банку
6) дивіденди від володіння корпоративними правами
182300
182300
128000
165000
420000
9000
8 На підприємстві прийняте рішення про продаж об’єкту основних засобів. На банківський рахунок надійшла передплата за цей об’єкт у сумі 7200 грн. ( з ПДВ).
7200/6= 1200 7200
1200
7200
1200
7200
Первісна вартість
3455-220=3235 3235
Знос 220 220
9 Списано з поточного рахунку в національній валюті:
1) кошти до каси
2) аванси постачальникам за товари «Трикутник»
3) платежі постачальникам за отримані товари «Квадрат»
4) кошти на погашення короткострокового кредиту
5) різним кредиторам за отримані послуги
6) відсотки банку за користування кредитом
7) податки до бюджету
8) кошти, повернені покупцю у зв’язку зі зменшенням суми компенсації проданих товарів «Трикутник»
9) за послуги банку
10) платежі постачальникам за придбані необоротні активи: комп’ютер
3700
260000
195030
420000
79320
4200
5300
250
540
14500
10 Списуються на витрати втрати від псування товарів «Квадрат 1500
11 Робітнику підприємства видана позичка, отримана підприємством у банку, у сумі та на строк згідно з варіантом 1210
1210
12 У грудні поточного року бухгалтером підприємства виявлена недоїмка з податку на прибуток за минулий рік, сума недоїмки 370
13 Оприбутковані основні засоби – комп’ютер. У цьому ж місяці він введений в експлуатацію. Строк корисного використання комп’ютера 5 років. Вартість комп’ютера визначається згідно з варіантом з ПДВ. Нарахувати знос за грудень поточного року.
14500/6*5 = 12083,33
14500/6= 2416,67
12083,33/5/12 = 201,39 12083,33
2416,67
12083,33
201,39
14 Нараховано різним кредиторам за отримані послуги, пов’язані з:
а) управлінням підприємства (комунальні, послуги зв’язку )
б)зі збутом товарів (транспортні).
ПДВ
51000
15100
13220
15 На балансі підприємства знаходиться об’єкт основних засобів первинною вартістю відповідно до варіанту. Підприємство прийняло рішення про переоцінку первинної вартості до справедливої згідно з варіантом.
Знос 75%
10000*0,75 = 7500
залишкова вартість = 2500
Індекс переоцінки становить 8 (20000/ 2500).
Первинна вартість
10000*8-10000 = 70000 70000
Знос
7500*8-7500= 52500 52500
16 Підприємству надані транспортні послуги по перевезенню товаров. На банківський рахунок АТП перерахована оплата у сумі за варіантом з ПДВ. Послуги виконані, одержано акт виконаних робіт
2800*5/6= 2333,33
2800/6= 466,67 2800
2333,33
466,67
17 Підприємство реалізувало акції невласної емісії, собівартість реалізованих акцій: 165000
130500
18 У грудні ліквідований об’єкт основних засобів первісною вартістю 30000грн., знос 10000грн. У результаті ліквідації були оприбутковані на склад деталі на суму 13000,00 20000
10000
13000
19 У статутний фонд засновниками зроблений внесок у вигляді активів по справедливій вартості з ПДВ відповідно до варіантів
ТМЦ 7000
Основні засоби 50000
20 Підприємство реалізувало верстат за 18000грн. за гроші. Балансова вартість верстата і його знос визначаються згідно з варіантом 18000
3000
Залишкова вартість 11760
11760
Знос 5700
21 Відображається уцінка товарів до чистої вартості реалізації у сумі відповідно до варіантів «Трикутник» 350
22 До статутного фонду дочірнього підприємства зроблена довгострокова інвестиція у вигляді грошей 130000
23 Нарахована заробітна платня управлінському персоналу 50000
24 Нарахована заробітна платня працівникам, що забезпечують збут товарів 36000
25 Відображаються нарахування відповідно до чинного законодавства страхових внесків
50000*0,22= 11000
36000*0,22= 7920
50000*0,18 = 9000
36000*0,18 = 6480
50000*0,015 = 750
36000*0,015 = 540 11000
7920
9000
6480
750
540
26 Нараховано податок на землю 360
27 Списана кредиторська заборгованість постачальнику після закінчення терміну позовної давності 1600
28 Нарахована амортизація основних засобів 45050
29 Нараховано до резерву сумнівних боргів 1220
30 Закриття рахунків доходів і витрат на рахунок фінансових результатів
702: 314400-52400+314400- 52400
703: 128000-21333,33
716: 2448
717: 1600
741: 165000
742: 7200-1200+18000-3000
746: 13000
902: 181500
903: 58000
92: 540+ 201,39+51000+50000+11000+ 360+45050
93: 15100+ 2333,33+36000+7920
943: 11760
944: 1220
946: 350
947: 1020+1500
95: 4200
971: 130500
976: 3235 +20000 524000
106666,67
2448
1600
165000
21000
13000
181500
58000
158151,39
61353,33
11760
1220
350
2520
4200
130500
23235
31 Нараховано податок на прибуток (за методологією податкового обліку)- визначити згідно зроблених розрахунків
524000+ 106666,67+ 2448+ 1600+ 165000+ 21000+ 13000- 181500- 58000- 158151,39- 61353,33- 11760- 1220- 350- 2520- 4200- 130500- 23235= 200924,95
200924,95*0,18= 36166,49 36166,49
36166,49
32 Визначається і відображається в обліку фінансовий результат діяльності – визначити згідно зроблених розрахунків
200924,95- 36166,49 = 164758,46 164758,46
33 Здійснені відрахування до резервного капіталу у розмірі 5% чистого прибутку – визначити згідно зроблених розрахунків
164758,46*0,05= 8237,92 8237,92
34 Відображається розподіл чистого прибутку між учасниками у розмірі 50% суми, що залишилася після відрахувань до резервного капіталу - визначити згідно зроблених розрахунків
(164758,46-8237,92)*0,5= 78260,27 78260,27
35 Списується прибуток, використаний у звітному році - визначити згідно зроблених розрахунків
8237,92+78260,27= 86498,19 86498,19
ВИСНОВКИ
СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ
Магістр