Зміст
Задача охоплює три господарські процеси, а саме:
- постачання;
- виробництво;
- реалізація продукції.
Маючи у наявності вихідний баланс, тобто зафіксований стан господарських засобів і джерел їх утворення на конкретну дату, необхідно скласти вихідний баланс із урахуванням господарських операцій підприємства за звітний період (січень 20Х2 року). Перелік господарських операцій за звітний місяць приведений у таблиці.
Залишки по синтетичних рахунках промислового підприємства ТОВ «Студент» на 31.12.20Х1 р., грн.
Назва рахунку
Основні засоби 235000
Сировина і матеріали 26500
Паливо 5300
Малоцінні і швидкозношувальні предмети 3700
Виробництво 65000
Готова продукція 99500
Каса 100
Поточний рахунок у банку 74400
Розрахунки з покупцями і замовниками 47000
Статутний капітал 260000
Знос основних засобів 89000
Нерозподілений прибуток 66000
Резервний капітал 58500
Короткострокові кредити банку 33000
Заборгованість постачальникам 14000
Заборгованість по заробітній платі 33000
Баланс 556500
Перед початком розв’язку задачі необхідно обов’язково перевірити рівність активу і пасиву вихідного балансу.
У таблицях 4,5 і 7 приведені залишки по аналітичних рахунках до синтетичних рахунків «Сировина і матеріали» (201), «Виробництво» (23), «Готова продукція» (26) на початок звітного періоду. У таблиці приведені залишки по аналітичних рахунках до синтетичного рахунку «Виробництво» (23) на кінець звітного періоду.
Залишки по аналітичних рахунках до синтетичного рахунку 201 «Сировина і матеріали» на 31.12.20Х1 р., од.
Назва рахунку Ціна за одиницю, грн.
Матеріали «А» 20 530
Матеріали «Б» 10 760
Матеріали «В» 50 120
Транспортно – заготівельні витрати х 2300
Всього, грн. х 26500
Залишки по аналітичних рахунках до синтетичного рахунку 23 «Виробництво» на 31.12.20Х1 р.
Назва рахунку
Продукція 01, грн. 32000
Продукція 02, грн. 33000
Всього 65000
Залишки по аналітичних рахунках до синтетичного рахунку 23 «Виробництво» на 31.01.20Х2 р.
Назва рахунку
Продукція 01, грн. 30000
Продукція 02, грн. 33400
Всього 63400
Залишки готової продукції (синтетичний рахунок 26 «Готова продукція») на 31.12.20Х1 р.
Назва рахунку
Фактична собівартість всього, грн.:
У т.ч. 99500
Продукція 01, грн. 65500
Продукція 02, грн. 34000
Собівартість за планово – обліковими цінами, всього, грн.:
У т.ч.
Продукція 01, грн.
Продукція 02, грн. 98400
65000
33400
Завдання для виконання
1.За даними таблиці 2 визначити, які рахунки є активними, а які пасивними та скласти вихідний баланс за схемою:
Баланс підприємства ТОВ «Студент» за станом на 31.12.20Х1 р.
Актив Сума, грн. Пасив Сума, грн.
2.За даними таблиці 2 відкрити синтетичні рахунки за схемою:
3.За даними таблиць відкрити аналітичні рахунки до синтетичних рахунків 201 «Сировина і матеріали», 23 «Виробництво», 26 «Готова продукція» за схемою.
Д-т Матеріали «А» К-т
№ операції Кількість Ціна, грн. Сума, грн. № операції Кількість Ціна, грн. Сума, грн.
4.За даними таблиці 8 скласти журнал реєстрації господарських операцій і відобразити бухгалтерські проводки. Нижче приведено загальний вигляд журналу реєстрації господарських операцій
Журнал реєстрації господарських операцій підприємства ТОВ «Студент» за січень 20Х2 року
№ з/п Зміст господарської операції дебет кредит Загальна сума, грн. Часткова сума, грн.
1 Прийняті до оплати рахунки постачальників за матеріали, що поступили:
Матеріали «А» - 1600 од.
1600*20 = 32000
Матеріали «Б» - 740 од.
740*10 = 7400
Матеріали «В» - 350 од.
350*50 = 17500
56900 32000
7400
17500
2 Відображена в обліку сума ПДВ по придбаних матеріалах на основні податкової накладної (20%), див. операцію 1
56900*0,2 = 11380 11380 11380
3 Нараховано автотранспортному підприємству за навантаження та перевезення матеріалів у грн. 2200 2200
4 Перераховано з розрахункового рахунку:
- заборгованість постачальникам (п.1,2)
56900+11380 = 68280
- автотранспортному підприємству (п.3)
70480 68280
2200
5 Поступила на розрахунковий рахунок заборгованість дебіторів (покупців). Суму визначити по таблиці 1 (вхідний баланс) 47000 47000
6 Отримано з розрахункового рахунку в касу:
- для видачі зарплати (визначити по вхідному балансі)
- на господарські потреби
40100 36000
4100
7 Видано з каси:
- зарплату (визначити з п.6 врахувати, що розмір депонованої зарплати складає 800 грн.)
36000-800 = 35200
- під звіт на відрядження
39200 35200
4000
8 Здано на розрахунковий рахунок депоновану заробітну плату 800 800
9 Відпущено на виробництво матеріали:
1.на виробництво продукції 01
- матеріали А: 800 одиниць
800*20 = 16000
- матеріали Б: 660 одиниць
660*10 = 6600
- матеріали В: 340 одиниць
340*50 = 17000
2.на виробництво продукції 02
- матеріали А: 620 одиниць
620*20 = 12400
- матеріали Б: 310 одиниць
310*10 = 3100
- матеріали В: 90 одиниць
90*50 = 4500
59600 16000
6600
17000
12400
3100
4500
10 Списуються відхилення (ТЗВ) між обліковими цінами і фактичною собівартістю матеріалів, використаних на виробництво, всього
У т.ч. на виробництво
- продукції 01
- продукції 02
3282,63 2172,89
1109,74
11 Нарахована заробітна плата працівникам основного виробництва
1.на виробництво продукції 01
2.на виробництво продукції 02
24400 16100
8300
12 Нарахована заробітна плата адмінперсоналу 7200 7200
13 На суму нарахованої заробітної плати зроблені нарахування відповідно до діючого законодавства
16100*0,22 = 3542
8300*0,22 = 1826
7200*0,22 = 1584
6952 3542
1826
1584
14 Утримано із заробітної плати податки і збори, передбачені діючим законодавством
16100+8300+7200 = 31600
31600*0,18 = 5688
31600*0,015 = 747
6435
5688
747
15 Нарахована амортизація на основні засоби, що приймають участь в основному виробництві, у т.ч.
- на виробництві продукції 01
- на виробництві продукції 02
32100 20800
11300
16 Нарахована амортизація на основні засоби загальногосподарського призначення 6400 6400
17 Списуються на загальногосподарські витрати суми витрат на відрядження згідно авансових звітів 4100 4100
18 Виставлено рахунок від ВАТ «Луцькенерго» за електроенергію
- виробництво продукції 01
- виробництво продукції 02
- загальногосподарські потреби
17300 7400
3100
6800
19 Випущена з виробництва і оприбуткована на склад готова продукція по планово – облікових цінах за січень 20Х2 року, в т.ч.
- продукція 01
- продукція 02
172900 112800
60100
20 Списані калькуляційні різниці між планово – обліковими цінами і фактичною собівартістю випущеної за січень продукції (червоне сторно)
36049,36 21185,1
14864,26
21 Списано в кінці місяця на фінансові результати загальногосподарські витрати
7200+1584+6400+4100+6800 = 26084 26084 26084
22 Відображено в обліку суму реалізованої продукції за планово – обліковими цінами, всього:
У т.ч.
- продукції 01
- продукції 02
235000 160700
74300
23 Нараховано заробітну плату за навантаження і пакування продукції 3900 3900
24 На суму нарахованої заробітної плати зроблені нарахування відповідно до діючого законодавства
3900*0,22 = 858 858 585
25 Утримано із заробітної плати податки і збори, передбачені діючим законодавством
3900*0,18 = 702
3900*0,015 = 58,5
760,5 702
58,5
26 Списується різниця між фактичною собівартістю і планово – обліковими цінами реалізованої за січень 20Х2 року продукції всього:
В т.ч.
- продукції 01
- продукції 02 (червоне сторно)
30030,83 18695,7
11335,13
27 Списується в кінці місяця фактична собівартість реалізованої продукції на фінансові результати 204969,17 204969,17
28 Списується в кінці місяця на фінансові результати сума витрат на збут продукції
3900+858 = 4758 4758 4758
29 Поступила на розрахунковий рахунок виручка за реалізовану продукцію
В т.ч.
- продукцію 01
- продукцію 02
324000 228000
96000
30 Відображено в обліку суму податкових зобов’язань з ПДВ по реалізовані за квітень продукції
324000/6 = 54000 54000 54000
31 Списується в кінці місяця на фінансові результати чистий дохід від реалізації готової продукції
324000-54000 = 270000 270000 270000
32 Нарахований податок на прибуток, базова ставка податку 18%
270000-4758-204969,17-26084 = 34188,83
34188,83*0,18 = 6153,99 6153,99 6153,99
33 Списується нарахований податок на прибуток на фінансові результати 6153,99 6153,99
34 Відображено в обліку чистий прибуток (збиток)
34188,83-6153,99 = 28034,84 28034,84 28034,84
35 Перераховано з розрахункового рахунку:
- податок на прибуток
6153,99
- ПДФО
5688+702 = 6390
- суму ПДВ (розрахувати суму зобов’язань з ПДВ із врахуванням податкового кредиту)
54000-11380 = 42620
- військовий збір
747+58,5 = 805,5
- ЄСВ
6952+858 = 7810
63779,49 6153,99
6390
42620
805,5
7810
Х Разом по журналу
5.Відобразити господарські операції із журналу на рахунках синтетичного й аналітичного обліку. Якщо у вихідному балансі не було залишків по деяких рахунках, то потрібно самостійно їх відкрити за схемами, приведеними вище. У цьому випадку позиція «сальдо на початок звітного періоду буде прокреслена».
6.Зробити розрахунок розподілу транспортно – заготівельних витрат (ТЗВ). При цьому потрібно розрахувати коефіцієнт ТЗВ; скласти відомості №1 і 2. Ці та інші розрахунки необхідно зробити окремо за межами таблиці.
Відомість №1
Розрахунок відхилень облікової ціни від фактичної собівартості використаних матеріалів за січень 20Х2 року, грн.
Показник Залишки на 31.12.20Х1 р. Поступило за січень Разом (залишки і поступ-лення) Вико-ристано для продукції 01 Вико-ристано для продукції 02 Разом вико-ристано на виробництво продукції 0,1, 02 Залишки на 31.01.20Х2 р
Відомість №2
Розрахунок розподілу транспортно – заготівельних витрат за січень 20Х2 року, грн.
Об’єкт витрат Сума використаних матеріалів по облікових цінах, грн. Ктзв Сума розподіленого ТЗВ, грн. дебет Кредит
Продукція 01
Продукція 02
разом
Відомість №3
Калькуляція фактичної собівартості випущеної з виробництва готової продукції
Продукція Матеріальні витрати Витрати на з/п Відрахування на соц.страхування Амортизація Інші витрати Всього поточних витрат звітного місяця Незавершене виробництво на початок звітного місяця Незавершене виробництво на кінець звітного місяця Фактична собівартість готової продукції
8.Списати калькуляційні різниці по випущеній з виробництва і оприбуткованій на склад готовій продукції за січень 20Х2 року. Скласти відомість №4.
Відомість №4
Розрахунок фактичної собівартості готової продукції за січень 20Х2 року, грн.
показники Планово – облікова собівартість, грн. Відхилення фактичної собівартості від планово – облікової собівартості, грн. Фактична собівартість, грн.
01 02 разом 01 02 разом 01 02 Разом
9.Визначити фінансовий результат від реалізації кожного виду продукції і загальний фінансовий результат по підприємству
10.Визначити обороти по синтетичних і аналітичних рахунках, а також залишки по цих рахунках за станом на 31.01.20Х2 р.
11.Скласти оборотну відомість по аналітичних рахунках до синтетичного рахунку «Сировина і матеріали» (201) за схемою:
Оборотна відомість по аналітичних рахунках до синтетичного рахунку «Сировина і матеріали» за січень 20Х2 року
№ з/п Назва аналітичного рахунку Оди-ниця виміру Ціна за од., грн. Сальдо на 31.12.20Х1 р. поступило вибуло Сальдо на 31.12.20Х2 р.
Кі-ть Сума, грн. Кі-ть Сума, грн. Кі-ть Сума, грн. Кі-ть Сума, грн.
12.Скласти оборотну відомість по синтетичних рахунках за схемою:
№ з/п Назва і шифр синтетичного рахунку Сальдо на 31.12.20Х1 р. Оборот за січень Сальдо на 31.01.20Х2 р.
дебет кредит дебет кредит дебет кредит
13.Скласти кінцевий баланс. Заповнити типову форму №1 «Баланс»
Магістр