Зразок роботи
ВИСНОВКИ
Оподаткування є ключовим зовнішнім фактором, який здійснює прямий вплив на результативність фінансово-господарської діяльності підприємств.
Головною метою функціонування системи оподаткування є стимулювання розвитку підприємництва як запоруки загального зростання економіки держави.
Діюча в Україні система оподаткування представлена 20 податками, зборами, платежами та внесками.
В рамках виконання теоретичної частини курсової роботи було досліджено питання обліку податку на доходи фізичних осіб та порядку складання відповідної звітності – додатку 4 ДФ «Відомості про суми нарахованого доходу, утриманого та сплаченого податку на доходи фізичних осіб та військового збору» до Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, і сум утриманого з них податку.
В рамках виконання практичної частини було піднято питання податкового планування на підприємстві ТОВ СП «Нібулон», зокрема в частині складання податкового календаря як одного із запобіжних заходів щодо уникнення неповноти або несвоєчасності сплати податків, зборів, внесків, а також в частині аналізу перспектив оптимізації (мінімізації) податкового тиску на підприємство.
Під час проведення дослідження було встановлено, що основним видом діяльності ТОВ СП «Нібулон» є оптова торгівля зерном на міжнародному ринку (експорт). Крім того, підприємство здійснює діяльність у сільському господарстві (вирощування зернових), складській та транспортній логістиці і суднобудуванні.
Найпоказовішими показниками, що свідчать про високу ефективність та фінансову результативність діяльності підприємства є коефіцієнт оновлення основних засобів (0,10), коефіцієнт прибутковості (0,05) та показник оборотності власного капіталу (1,12). Динаміка зміни чистого прибутку підприємства становить +25-35% щорічно.
У досліджуваному періоді (2019 рік) підприємство було платником 11 фіскальних та неподаткових платежів. Загальна сума сплачених податкових зобов’язань склала 1,5 млрд гривень.
За результатами проведених розрахунків було встановлено, що в 2019 році показники податкового навантаження на ТОВ СП «Нібулон» складали:
• частка ресурсних та майнових податків – 0,3%;
• частка ЄСВ у складі собівартості продукції – 1,0%;
• частка ПДВ у виручці від реалізації – 1,9%;
• частка податку на прибуток у валовому прибутку – 21,7%.
Інтегральний показник податкового навантаження склав 4,6%, зважене значення – 7,6%.
Також були проведені розрахунки коефіцієнтів ефективності оподаткування та податкоємності реалізованої продукції, значення яких – 93,6% та 4,6%, відповідно, засвідчили високу ефективність обраної підприємством податкової політики, оскільки майже всі сплачені підприємством податки повертаються у вигляді чистого прибутку, а з кожної гривні виручки від реалізації підприємство сплатило менше 5 копійок податкових платежів, отримавши в кожної гривні вартості активів більше 5 копійок чистого прибутку.
З метою оптимізації податкового навантаження підприємству були запропоновані для розгляду три методи:
1) застосування пільгового режиму в оподаткуванні (збільшенням частки операцій, які оподатковуються на пільгових умовах – експорту, наслідок – зменшення податкових зобов’язань з ПДВ);
2) повної відмови від об’єкта оподаткування (відмова від імпорту та закупівля дизельного пального на внутрішньому ринку України, наслідок – повне скорочення податкових зобов’язань з акцизного податку та мита);
3) часткового прямого скорочення об’єкта оподаткування (зменшення обсягів викиду забруднюючих речовин у навколишнє середовище та спеціального використання води, наслідок – зменшення податкових зобов’язань з екологічного податку та рентної плати за спеціальне використання води).
Проведені розрахунки показали, що одночасне запровадження всіх трьох запропонованих схем оптимізації (мінімізації) податкового навантаження на підприємство дозволить ТОВ СП «Нібулон» отримати податкову економію в сумі 225 669 тис. грн або 15%, а також знизити інтегральний показник податкового навантаження на 0,7%.
Розрахунки та аналіз запропонованих заходів передані на розгляд керівництва підприємства для прийняття відповідного рішення.
ЗВІТ АНТИПЛАГІАТУ 76%
Магістр